何為小型微利企業(yè)？

 

小型微利企業(yè)的出處來源于企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例。

 

這個(gè)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。

 

所以，如果考試選小型微利企業(yè)的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個(gè)？

 

肯定是選20%哈，這是法定的。

 

那所謂的5%，10%甚至大家說的2021新增的2.5%又是什么呢？這里我們姑且理解為稅負(fù)率。

 

企業(yè)所得稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的稅率，實(shí)施條例也對(duì)小型微利企業(yè)的條件做了具體規(guī)定。

 

乍一眼看，你是不是覺得不對(duì)勁？

 

咋還有工業(yè)、其他企業(yè)，怎么年應(yīng)納稅所得額還是30萬的標(biāo)準(zhǔn)？

 

沒錯(cuò)，小型微利企業(yè)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條件變化了很多次，標(biāo)準(zhǔn)早已經(jīng)在實(shí)施條例的基礎(chǔ)上提高了很多了。

 

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)最近一次變化就是2019年。

 

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)給的新標(biāo)準(zhǔn)是300、300、5000（記憶：335）一直沿用到現(xiàn)在。

 

也就是

 

年應(yīng)納稅所得額不超過300萬

從業(yè)人數(shù)不超過300人

資產(chǎn)總額不超過5000萬

當(dāng)然從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

然后對(duì)滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策

 

所謂分段就是說對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

 

實(shí)際稅負(fù)率就是5%（25%*20%）

 

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

 

實(shí)際稅負(fù)率就是10%（50%*20%）

 

舉例說明，2020年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

 

2021年3月5日上午，十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開幕，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)代表國(guó)務(wù)院向大會(huì)作政府工作報(bào)告。

 

對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

 

也就是加大了對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。

 

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021第12號(hào)落實(shí)了這一決定。

國(guó)家稅務(wù)總局2021年8號(hào)的規(guī)定明確了其具體操作。

 

新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

 

所以，在2021年我們小型為例企業(yè)就是實(shí)際按2.5%和10%計(jì)稅的。

 

我們平時(shí)預(yù)繳所得稅時(shí)候，預(yù)繳申報(bào)表填寫的都是企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)額，并以此為標(biāo)準(zhǔn)判斷預(yù)繳時(shí)候是否滿足小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

 

只要滿足的預(yù)繳時(shí)候就享受了小型微利企業(yè)。

 

但是值得大家注意的是，預(yù)繳的實(shí)際利潤(rùn)額并不是應(yīng)納稅所得額。

 

而判斷小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是以應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳只是暫時(shí)以實(shí)際利潤(rùn)額來判斷，最終我們需要在匯算時(shí)候通過匯算清繳計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額后再來重新判斷。

 

這里就存在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，如果你在年底結(jié)賬之前沒有對(duì)自己公司的納稅調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行一個(gè)預(yù)判，一旦匯算清繳時(shí)候出現(xiàn)沒有預(yù)料到的納稅調(diào)增事項(xiàng)，增加了你的應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致變化后的數(shù)超越了小型微利企業(yè)的臨界標(biāo)準(zhǔn)，那可能會(huì)對(duì)你全年的稅收情況帶來較大的影響。

 

比如你本身預(yù)判你是享受小型為例企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額假如剛剛是300萬。

 

你交稅就是

 

=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

=22.5萬

 

但是你一旦預(yù)判不準(zhǔn)，超過了300萬，那稅率直接變成25%，301萬*25%=75.25萬，稅負(fù)增加的就有點(diǎn)厲害。

 

等到匯算時(shí)候你如果才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題，那么你如果強(qiáng)行通過申報(bào)表填寫來處理這個(gè)問題，比如該調(diào)增的不調(diào)增，那么這種風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，這種不是籌劃，是虛假申報(bào)。

 

你只有事前預(yù)判，通過正常的業(yè)務(wù)調(diào)整來提前規(guī)避這個(gè)超越臨界標(biāo)準(zhǔn)的問題，其實(shí)減少應(yīng)納所得額的方式很多，比如購(gòu)進(jìn)可以享受一次性扣除的機(jī)器設(shè)備，年底進(jìn)行捐贈(zèng)支出，適當(dāng)增加員工年終獎(jiǎng)金等等，這些在經(jīng)過提前預(yù)判后都可以組合使用，在所得稅和增加的其他成本直接做一個(gè)權(quán)衡處理。

 

而這些事情切勿等到匯算時(shí)候才想起，到時(shí)候就晚了。