準確判斷行業(yè)類型，是企業(yè)享受一系列稅收優(yōu)惠政策的關鍵前提。

目前，我國施行的很多優(yōu)惠政策，是有行業(yè)限制的。

比如：

♦《人力資源和社會保障部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）規(guī)定，對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸?shù)?個特困行業(yè)實施階段性緩繳社保費政策；

♦《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）等政策規(guī)定，對生產(chǎn)性、生活性服務業(yè)納稅人實施加計抵減政策。

同時，一些稅收優(yōu)惠政策還對特定行業(yè)進行了限制。

比如：

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）中明確，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等六大行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策等。

實務中，有的企業(yè)在成立之初經(jīng)營范圍比較廣，對行業(yè)的選擇比較隨意；有的企業(yè)在發(fā)展過程中，某項業(yè)務逐漸成為主要經(jīng)濟活動，但沒有及時到市場監(jiān)管部門變更行業(yè)類型。由于行業(yè)類型判斷不準，這些企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，存在風險隱患。

在實務中，一些企業(yè)隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，實際經(jīng)營的類型已經(jīng)與最初辦理注冊登記時不一致了，但并沒有及時向市場監(jiān)管部門申請變更行業(yè)類型。

如：A公司在注冊登記時是一家紙制品銷售企業(yè)，國民經(jīng)濟行業(yè)類別為“批發(fā)零售業(yè)”，為小微企業(yè)。2022年，當?shù)囟悇詹块T在對轄區(qū)內(nèi)可以享受制造業(yè)稅費緩繳政策的企業(yè)進行摸排時，發(fā)現(xiàn)A公司近兩年隨著經(jīng)營模式的調整，制造紙產(chǎn)品帶來的收入逐年增長，目前在收入總額中的占比已超過50%，符合制造業(yè)認定標準，但A公司會計沒有認識到行業(yè)類型的重要性，未能及時向市場監(jiān)管部門申請對所屬行業(yè)進行變更。

2021年，國家出臺制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策。根據(jù)《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號，以下簡稱“30號公告”）規(guī)定，享受主體為制造業(yè)中小微企業(yè)。其中，制造業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為“制造業(yè)”的企業(yè)。

A公司一開始行業(yè)登記類型為“批發(fā)零售業(yè)”，即使其按照規(guī)模來說屬于小微企業(yè)，但由于不屬于30號公告規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)”條件，無法享受稅費緩繳政策。只有按照規(guī)定辦理行業(yè)類型變更后，才能申請緩繳相關稅費。在稅務部門的提醒下，A公司向市場監(jiān)管部門申請變更了行業(yè)類型，先后辦理稅費緩繳7.19萬元，經(jīng)營負擔有效減輕。

在實務中，企業(yè)在判斷自己屬于哪個行業(yè)時，不能只以營業(yè)執(zhí)照為準，而是應當參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017），核對其中的國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼表，結合企業(yè)業(yè)務實際情況，確定所屬行業(yè)。

值得注意的是，國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼表詳細列明了各個行業(yè)的代碼，并細分為門類、大類、中類、小類四個層級，每個層級都有相對應的類別名稱，有些還附有簡要的文字說明。企業(yè)如果不知道具體適用的類別，可對照文字說明，結合自身從事的經(jīng)營活動進行初步查找。

如上述案例中，A公司生產(chǎn)、銷售紙制品，且生產(chǎn)加工取得的銷售額占比較大，也就是說，A公司主要從事的是紙制品的生產(chǎn)、加工和制造，可以在表中找到大類為“造紙和紙制品業(yè)”的項目，然后再根據(jù)工藝的不同，找到中類和小類。如果小類中沒有完全符合自身經(jīng)營實際的項目，企業(yè)還可以選擇以“其他”開頭的兜底行業(yè)類型，如“其他紙制品制造”。確定具體小類后，A公司可以從小類進行門類追溯，也就不難發(fā)現(xiàn)所屬的行業(yè)了。

實踐中，在判斷行業(yè)類型時，企業(yè)還須具體情況具體分析。

比如：B公司主要從事米、面、油、肉等食品的生產(chǎn)加工。不過，在行業(yè)分類時，卻不可簡單地將其判定為“農(nóng)林牧漁業(yè)”。如果其從事的是稻谷的種植活動，應屬于“農(nóng)業(yè)”中的“谷物種植”，但是，如果企業(yè)主要從事將稻谷去殼、碾磨成大米的生產(chǎn)活動，則屬于“制造業(yè)”中的“農(nóng)副食品加工業(yè)”。再比如，C公司的國民經(jīng)濟行業(yè)為“其他未列明非金屬礦采選業(yè)”，但實際存在生產(chǎn)加工的過程，且銷售額多為加工后的產(chǎn)成品銷售額，那么，C公司應當將行業(yè)類型變更為“加工制造業(yè)”。

此外，還需說明的是，企業(yè)不能僅通過行業(yè)類型，來判斷是否符合稅收政策適用條件，還要結合具體從事的經(jīng)濟活動來綜合考量。

比如：在軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的適用上，即使企業(yè)行業(yè)登記類型為“軟件和信息技術服務業(yè)”，但在具體政策適用條件判定時，還要注意區(qū)分其進口的軟件產(chǎn)品是屬于本地化改造還是單純漢字化處理。對于單純漢字化處理的軟件產(chǎn)品，不得適用增值稅即征即退政策。