反常的運輸業務、“對不上卯”的磅單數據、令人費解的結算方式——面對涉案企業重重疑點，且看檢查人員如何抽絲剝繭……

近期，國家稅務總局宣城市稅務局稽查局對N水泥公司實施稅收核查。經過內查外調和審慎取證，檢查人員最終確認，N水泥公司財務負責人李某以支付手續費方式虛開增值稅專用發票虛抵進項，并因此造成企業少繳稅款。針對企業違法事實，該局依法對涉案企業作出補繳稅款、加收滯納金合計3550.76萬元的處理決定。目前，企業財務人員李某因涉嫌職務犯罪和非法購買發票罪已被移送公安機關處理。N水泥公司已按期如數補繳了稅款和滯納金。

采購業務疑竇多

2021年8月，宣城市稅務局風控人員分析N水泥公司涉稅信息時，發現該企業存在增值稅銷售收入變動率偏大，進項稅額增長異常等情況，具有虛增進項稅額、少申報收入違法嫌疑，于是將風險信息推送給了宣城市稅務稽查部門。

檢查人員收到疑點線索后，對該企業涉稅數據進行了分析，他們發現，N水泥公司成立于2004年4月，企業類型為有限責任公司，主要從事水泥及熟料的制造、銷售業務，是增值稅一般納稅人。近3年來，N水泥公司增值稅申報收入呈現穩步增長態勢，但其增值稅稅負卻比同地區的其他水泥制品企業低很多。

檢查人員了解到，石料是水泥企業生產的主要成本原料，宣城市水泥企業在生產經營中會大量采購石料。但出于石料質量、采購便利性和運輸成本等考慮，當地水泥生產企業均會就近選擇石料產地和廠商，在運輸方面一般均就近選擇當地的物流企業和車輛，以避免生產成本過高，產品在市場上缺乏競爭力。

但檢查人員在仔細分析N水泥公司的產銷信息數據時卻發現，N水泥公司的幾家本地石料供貨商中，有一家名為W建材公司的供貨商，其向N水泥公司提供的大量運輸發票均來自蕪湖市一家名為J運輸公司的運輸企業。

企業為何舍近求遠，采用外地的運輸公司和車輛來運送原材料？這一行為不符經營常理，非常可疑。

經統計，N水泥公司在2018年—2020年3年的時間內，共接受J運輸公司開具的增值稅專用發票830份，涉及金額7673.8萬元，相關成本均已進行稅前列支。

檢查人員認為，N水泥公司在運輸成本方面疑點突出，具有虛增成本違法嫌疑，于是決定對企業立案檢查。

考慮到N水泥公司經營場地較大，各部門分布分散，檢查人員決定內外結合，兵分兩路，對企業實施突擊核查：一路檢查人員到公司財務部門，調取企業賬簿資料、提取企業財務等部門電腦中的電子數據，對其賬載信息、財務資料等實施綜合分析，以核查企業是否存在賬表不符、少報收入情況；另一路檢查人員，到企業廠區內運輸車輛必經的關鍵部位磅房，調查提取磅單數據等信息，通過核實、分析采購數據和車輛信息等，核查企業是否存在虛列成本、虛構業務的情況。

“聲東擊西”取磅單

按照檢查計劃，檢查人員向N水泥公司下達了稅務檢查通知書等執法文書，并依法提取了企業賬簿憑證、電子財務數據等相關財務資料和信息。

在現場檢查過程中，該企業財務負責人李某多次向檢查人員表示，N水泥公司是大型集團公司的下屬企業，賬證管理規范，每年集團內部都開展審計活動，賬務核算方面不會存在任何問題。

工作細致的檢查人員在調取企業賬簿、核查企業會計憑證的過程中，在N水泥公司涉及蕪湖J運輸公司的業務方面，又發現了一個突出疑點——該企業只與J運輸公司結算運費時采用了承兌匯票方式，共涉及160份承兌匯票，而與其他運輸企業結算卻非如此。

為便于資金回籠和企業運轉“不缺血”，運輸企業運營時一般很少存在延時結算和墊資的情況，因此，這類企業很少使用承兌匯票方式結算——N公司匯票結算業務“現身”，加重了檢查人員對其原材料運輸業務真實性的懷疑。

更為可疑的是，當檢查人員準備采集調取企業磅房數據時，李某以各種理由拖延：先是稱不知道怎么導出數據，后又稱系統管理員不在，沒有權限無法登錄相關系統。

檢查人員深知企業電子磅單在該案核查中的重要性——如果無法提取企業真實電子磅單數據，那么后續對企業運輸業務的核查和取證，將變得困難重重。

面對企業人員不配合的情況，檢查人員決定采取“聲東擊西”的策略。一邊讓李某陪同到車間等部門查看、了解企業生產和存貨等情況，一邊讓其他小組人員通過與企業運營人員聊天、詢問企業運轉模式、效益情況等方式，尋找突破口。

最終，檢查人員幾經周折，找到了磅房的負責人孫某，并對孫某進行了詢問。在孫某的配合下，檢查人員順利提取了檢查期內企業運輸車輛的磅單數據，并對檢查過程中提取的企業財務數據和磅單數據信息等證據進行了固定。

異地外調核業務

結合企業申報信息，檢查人員對N水泥公司賬載數據、企業收入、對公賬戶資金流水等進行了仔細核實和分析，卻并未發現有明顯異常。

但在分析企業磅單數據時，檢查人員發現，雖然企業磅單信息中登記的來往運輸車輛號牌不全，但基本上都有相關車輛車牌號碼的后4位信息。

檢查人員抽取了部分J運輸公司開具給N水泥公司的運輸發票進行了比對分析，發現這些發票備注欄中，發貨地只簡單地寫了“石灰石礦”幾個字，并無其他具體信息。

為進一步尋找證據，檢查人員隨后對蕪湖J運輸公司進行了外調。在當地交通運輸管理部門大力支持下，檢查人員調取了J運輸公司名下所有車輛信息，并與提取的N水泥公司磅單信息中的車牌號碼進行了比對，結果顯示：車牌號碼不僅無一相符，而且J運輸公司車輛的載重噸位與N水泥公司入場車輛的噸位差距巨大。

完成第三方取證后，檢查人員隨即在當地稅務稽查部門協助下，對J運輸公司負責人王某依法進行了詢問。

面對檢查人員出示的相關證據，王某承認，與N水泥公司間并無運輸業務發生，向N公司所開發票金額與份數，均是按照宣城市W建材公司出納黃某的要求而開具。在此過程中，J運輸公司從未收到N水泥公司結算運費的承兌匯票，只是開票后收取了李某支付的一些開票費。

匯票尋蹤獲鐵證

隨后，檢查人員約談了N水泥公司財務負責人李某。但李某仍然一口咬定，稱其對運輸業務具體情況不知情、對進出廠區車輛情況也不了解，只是依照財務規定，按照運費結算單用承兌匯票結算運費和處理賬目。

在此情況下，為使案件證據鏈條完備，將案件辦成鐵案，并為下一步攻克李某的心理防線創造條件，檢查人員決定加大N水泥公司與J運輸公司承兌匯票業務的調查力度。

檢查人員提取了N水泥公司的承兌匯票臺賬，對企業不同類別的承兌匯票業務進行了分類，尋找相關銀行，調取了電子承兌匯票詳細的背書流轉信息；采取重點抽樣調查的方法，抽取部分已到期的紙質承兌匯票，派員赴河南、湖北等地的出票行，調查提取了完整的匯票背書流轉信息。與此同時，依法對李某等涉案人員的所有銀行資金賬戶信息實施核查。

經過大量賬戶信息核查和追蹤調查工作后，檢查人員發現：J運輸公司并未收到N水泥公司的承兌匯票。從匯票流轉信息看，李某將匯票交給W建材公司工作人員黃某后，隨即承兌匯票通過貿易公司L公司、M公司進行背書，隨后匯票流轉到S匯票公司和X匯票公司。不久，便有與這些匯票金額相近的資金，通過名為張某的幾個私人賬戶進入了J運輸公司負責人王某賬戶，在扣除開票費后，又回到了N水泥公司財務負責人李某私人賬戶，完成資金回流。

隨后，檢查人員依法詢問了L貿易公司和M貿易公司法定代表人張某。張某承認，他是W建材公司工作人員，按照經理要求注冊成立了空殼L貿易公司和M貿易公司，以便于匯票流轉。此外，張某還稱，經他手的匯票，隨后經S匯票公司和X匯票公司進行了貼現。

在掌握了承兌匯票作假的證據和涉案人員的大量言證后，檢查人員再次約談了李某。李某無法自圓其說，最終承認了通過支付開票手續費方式，購買大量名目為運輸費的增值稅專用發票，虛列企業成本，并在此過程中扣除一些費用中飽私囊的違法事實。

至此，案件水落石出。經查，N水泥公司財務負責人李某在2018年1月—2021年12月期間，虛構原材料運輸業務，利用承兌匯票營造虛假支付業務，通過支付手續費方式購買增值稅專用發票830份，涉及金額7673.8萬多元，因此造成N水泥公司少繳稅款2671.48萬元。李某在此過程中，通過扣除手續費的方式，非法牟利20余萬元。針對涉案企業違法情況，宣城市稅務局稽查局依法補征了稅款、滯納金3550.76萬元。李某因涉嫌職務犯罪和非法購買發票罪被移送公安機關處理。

案件查結后，檢查人員對N水泥公司進行了查后輔導，并提供了一份企業完善核算制度的建議書：建議企業加強公司內部銀行承兌匯票結算和收取等各項流程管理，匯票收取、背書轉讓、到期兌付等環節須及時準確地做好臺賬記錄。同時，完善企業原材料供應商審核管理制度，加強供應商資質審查和往來發票業務審核管理，以此堵塞管理漏洞，避免今后出現虛開等涉稅風險。

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