近日，國(guó)家稅務(wù)總局通化市稅務(wù)局稽查局與警方協(xié)作，通過(guò)追查涉案企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)，成功破獲一起個(gè)體工商戶(hù)虛開(kāi)電子發(fā)票案件。涉案?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在成立1年多的時(shí)間內(nèi)，向7戶(hù)建筑施工企業(yè)虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票39份，涉及金額337萬(wàn)元。目前，案件已移交公安機(jī)關(guān)處理。

中斷的物流軌跡

2021年底，國(guó)家稅務(wù)總局梅河口市稅務(wù)局稽查局按計(jì)劃對(duì)梅河口市W建筑公司實(shí)施納稅檢查。在此過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司在進(jìn)行M工程施工時(shí)，曾于2021年6月—7月間從通化市柳河縣的Z建材商店，集中購(gòu)進(jìn)一批建筑工程施工用的石子材料。Z建材商店作為銷(xiāo)售單位向該公司開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票29份，涉及金額170萬(wàn)元。但奇怪的是，這筆材料的購(gòu)貨款卻一直未予以支付。檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)不符合建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，存在虛開(kāi)發(fā)票嫌疑，于是決定對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施核查。

檢查人員了解到，Z建材商店是一家個(gè)體工商戶(hù)，主要從事建筑砂石銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，屬于按簡(jiǎn)易辦法征收稅款的增值稅納稅人。由于該商店未建賬核算，于是檢查人員首先約談了該商店經(jīng)營(yíng)人于某。

于某向檢查人員表示，商店與梅河口市W建筑公司的石子交易是真實(shí)交易。為此，他租用了柳河縣L運(yùn)輸公司車(chē)輛，將石子材料運(yùn)到梅河口市W建筑公司的項(xiàng)目工地。至于對(duì)方未付貨款，是因?yàn)閃建筑公司承諾，M工程項(xiàng)目完工后，將用所建商品房抵付貨款。

檢查人員認(rèn)為于某提供的情況并不可信，于是到當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸管理部門(mén)外調(diào)。他們利用運(yùn)輸業(yè)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)，核查了L運(yùn)輸公司登記車(chē)輛2021年的運(yùn)行軌跡。調(diào)取的信息顯示，L運(yùn)輸公司的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛在于某所稱(chēng)期間，并沒(méi)有從柳河縣向梅河口市W建筑公司M項(xiàng)目工地行駛的軌跡。

隨后檢查人員聯(lián)系L運(yùn)輸公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人趙某調(diào)查時(shí)，趙某稱(chēng)其正在外地出差，并稱(chēng)2021年為于某承運(yùn)石子到梅河口工地的車(chē)輛不是自己公司的，是他臨時(shí)雇傭的車(chē)輛。但時(shí)隔不久，檢查人員再次找趙某核實(shí)相關(guān)車(chē)輛信息時(shí)，趙某即失聯(lián)。

這些調(diào)查中出現(xiàn)的“狀況”，更加確定了Z建材商店虛開(kāi)發(fā)票的違法嫌疑。梅河口稅務(wù)稽查人員于是向上級(jí)匯報(bào)了案情，通化市稅務(wù)局稽查局決定對(duì)Z建材商店立案調(diào)查。

回轉(zhuǎn)的資金流

分析案情后，檢查人員調(diào)整檢查思路，決定利用大數(shù)據(jù)技術(shù)調(diào)取分析Z建材商店征管數(shù)據(jù)，并通過(guò)徹查涉案單位資金流等方式進(jìn)一步尋找線索和證據(jù)，以盡快打開(kāi)案件調(diào)查突破口。

檢查人員調(diào)取了Z建材商店自2020年9月開(kāi)業(yè)以來(lái)所有的開(kāi)票數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)信息和賬戶(hù)結(jié)算等數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行仔細(xì)分析和核查，發(fā)現(xiàn)Z建材商店共對(duì)9戶(hù)企業(yè)開(kāi)具了75份增值稅電子普通發(fā)票。其中，有8戶(hù)是通過(guò)銀行對(duì)公賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算的。

檢查人員將Z建材商店開(kāi)票信息與銀行結(jié)算信息繪制成圖表，進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)受票企業(yè)通過(guò)銀行向Z建材商店支付貨款的金額，與其開(kāi)票金額基本相符。但繼續(xù)追查后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，Z建材商店收到購(gòu)貨企業(yè)支付貨款后不久，于某的個(gè)人賬戶(hù)就出現(xiàn)了向一些個(gè)人銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬的情況。

核查結(jié)果顯示，Z建材商店在收到柳河縣4家建筑公司和梅河口市E建筑公司的貨款后，經(jīng)營(yíng)者于某隨后均通過(guò)其個(gè)人銀行賬戶(hù)將貨款資金經(jīng)由下游企業(yè)人員賬戶(hù)，全部轉(zhuǎn)回了下游受票企業(yè)，形成了閉合資金回流。

鑒于案情復(fù)雜，涉案企業(yè)和人員較多，調(diào)查難度增大，為盡快查清案情，實(shí)現(xiàn)快查速辦，檢查人員啟動(dòng)了稅警協(xié)作機(jī)制，將案件線索移交公安機(jī)關(guān)，與警方攜手對(duì)案件實(shí)施調(diào)查。

難圓的發(fā)財(cái)夢(mèng)

根據(jù)稅務(wù)檢查人員前期調(diào)查獲得的線索和證據(jù)，稅警專(zhuān)案組的辦案人員對(duì)柳河縣的部分受票建筑公司，以及長(zhǎng)春市的1戶(hù)受票路橋建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查。

經(jīng)過(guò)實(shí)地核查，辦案人員確認(rèn)，這些受票企業(yè)均未與Z建材商店發(fā)生過(guò)砂石購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，企業(yè)均是通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)方式，從Z建材商店取得發(fā)票。Z建材商店為其開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票均為虛開(kāi)發(fā)票。

辦案人員隨后依法詢(xún)問(wèn)了柳河縣4戶(hù)受票建筑公司、梅河口市W建筑公司等涉案企業(yè)的負(fù)責(zé)人。面對(duì)辦案人員出示的資金回流等證據(jù)，受票企業(yè)人員承認(rèn)了從Z建材商店虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)。

在案件調(diào)查的過(guò)程中，由于無(wú)法承受巨大的心理壓力，Z建材商店經(jīng)營(yíng)者于某向警方投案自首，并承認(rèn)了其對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票的違法行為。

經(jīng)查，Z建材商店2020年—2021年經(jīng)營(yíng)期間，在無(wú)貨供銷(xiāo)的情況下，共向7戶(hù)建筑施工企業(yè)虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票39份，金額合計(jì)337萬(wàn)元。于某通過(guò)收取開(kāi)票費(fèi)用，共獲取非法所得10.11萬(wàn)元。由于于某涉嫌犯虛開(kāi)發(fā)票罪，并且虛開(kāi)金額已達(dá)到刑事立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，案件違法事實(shí)查清后，目前，通化市稅務(wù)局稽查局已依法將案件移交公安機(jī)關(guān)處理。等待于某的，將是法律的嚴(yán)懲。

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