國家稅務總局近期已陸續公布多起騙取留抵退稅案件，發出以零容忍態度嚴查重處有關違法行為的信號。基層如何及時有效地打擊防范此類違法犯罪行為？筆者結合近期檢查發現的一起涉嫌騙取留抵退稅案例，分析探討如何更好利用科技手段防控騙取留抵退稅。

防范不法分子騙取增值稅留抵退稅，整合稅收分析數據平臺、優化發票查詢權限配置、建立事后跟蹤智能反饋體系等是可嘗試之策。

大規模增值稅留抵退稅政策，是穩定市場預期、助企紓困的重大舉措。但隨著該政策落地，有不法分子借機通過虛增進項、少計收入、虛假申報、套用優惠政策等手段騙取增值稅留抵退稅，嚴重危害了國家稅收安全，擾亂了市場秩序。各地稅務機關密切關注這一違法動向，重拳出擊，國家稅務總局近期已陸續公布多起騙取留抵退稅案件，發出以零容忍態度嚴查重處有關違法行為的信號。基層如何及時有效地打擊防范此類違法犯罪行為？筆者結合近期檢查發現的一起涉嫌騙取留抵退稅案例，分析探討如何更好利用科技手段防控騙取留抵退稅。

數據分析篩出一起騙取留抵退稅案

2022年5月征期，甲市稅務機關收到轄區內A信息有限公司提交的增量留抵稅額退稅申請，涉及金額94萬元。

稅務機關受理人員按規定核查A公司的征管資料，發現這家企業成立于2015年10月，主要經營電子產品與技術研發，是增值稅一般納稅人，符合享受增值稅留抵退稅政策的條件。但進一步通過增值稅進銷項監控系統等分析有關稅收大數據，稅務人員發現A公司的經營存在疑點。開票信息顯示A公司的進銷數據差異大：該公司2015年至2022年4月購進大量電腦、服務器，2020年7月購進業務較上年同期更是大幅上升，累計購進金額2067萬元，稅額271萬元。同期，其銷售金額只有1020萬元，稅額114萬元。

稅務人員就有關疑點約談A公司法定代表人王某及實際經營人張某，奇怪的是，兩人不是答非所問就是通過微信向他人詢問后再做回答，存在受人操控的嫌疑。實地走訪中，稅務人員發現這家大量購進貨物的企業既無庫存又無運輸單據，銷售貨物的真實性無法證實。

稅務機關繼續約談A公司實際經營人張某，要求提供A公司及其個人的銀行流水。39天后張某提交了有關資料，稅務人員仔細梳理發現A公司與上下游企業之間的資金往來異常，公司購進、銷售的資金匯出、匯入，均通過張某的個人賬戶周轉。張某的賬戶信息顯示，張某同時控制著乙市一家企業B信息技術有限公司的資金匯出、匯入。僅截至2020年4月，A、B兩家企業就在張某的操控下匯入匯出資金2064.2萬元，呈現明顯的資金回流特征。進一步分析挖掘，稅務人員發現A公司與上下游企業之間均為關聯企業，存在使用同一地址互開發票、協作虛開增值稅專用發票騙取留抵退稅的重大嫌疑。

根據有關規定，稅務機關暫停辦理A公司的退稅事項，將A、B兩家企業的涉稅問題移交稽查部門處理。稽查部門已聯合公安部門依法對這兩家企業展開立案檢查。

案件反映出留抵退稅監管面臨的問題

從上述案件來看，留抵退稅監管在事前、事中、事后環節都還存在不足之處，有待正視與完善。

比如利用稅收大數據捕捉風險疑點不夠及時。本案中，A公司2015年—2022年4月購進大量貨物，卻無大量銷售，存在接受虛開發票、隱匿銷售收入的嫌疑。但由于有關稅收監控系統沒有適時提醒，此疑點到企業申請增量留抵退稅時才被發現。另外，甲市稅務機關發現A公司的開票進銷金額差異較大疑點后，受發票查詢權限限制，無法及時查詢乙市B公司的開票狀態及與A公司其他業務往來的開票鏈條走向，一定程度上拉長了查證A公司與上下游企業之間虛開發票鏈條的時間。

還有，目前由于一些疑點指標的預警提醒周期長、調取納稅人輔助信息不夠便捷，基層稅務人員在日常管理中難以第一時間發現涉稅疑點，尤其是對于復雜隱蔽的團伙作案，基層稅務機關除非直接調查，否則僅利用稅收大數據分析很難及時識別。

多方面加強對留抵退稅風險科技防控

當前，落實好增值稅留抵退稅政策是稅務機關的重要工作。面對上述案件反映的問題，稅務機關要從多方面強化防控增值稅留抵退稅風險的科技手段。

強化數據分析，精準定位疑點。

基層稅務機關處在稅收征管工作的第一線，要樹立大數據意識，加強利用金稅三期等稅收管理平臺進行數據分析，提高應對與防范增值稅留抵退稅風險的智能化水平。為此，建議采取以下措施：

優化發票查詢權限配置。在合法合理的前提下，適當賦予基層稅務機關更大的發票查詢權限，便于其及時分析存在疑點企業上下游企業的經營情況，精準檢查疑點。

整合稅收分析數據平臺。主要整合第三方、增值稅進銷項監控系統等平臺中的涉稅數據，開發掃描進銷發票不符功能，定期開展涉稅風險分析篩查，分類別、有針對性地對涉稅數據進行掃描，健全以“信用＋風險”為基礎的動態精準監管機制和留抵退稅風險防控體系。

建立事后跟蹤智能反饋體系。加強增值稅留抵退稅企業的全程智能管控，對已經辦理增值稅留抵退稅或退稅后申請注銷的企業，進行事后風險防范分析，引入聯合調查機制，發現疑點發起多方位調查。

規范檢查方法，嚴防涉票風險。

進一步規范打擊騙取增值稅留抵退稅的檢查程序和方法，提升稅務稽查的科技手段。

查資金流，重點看企業銀行流水的合理性，可以借助公安部門的資金流穿透技術，檢查開票企業之間的資金往來是否合法合理，判定是否存在資金回流。

查貨物流，重點查開票企業之間貨物交易的真實性，特別是對諸如鋼材銷售、建筑等重點行業企業，不僅要查看其存貨場地，還要看其運輸發票，如果運輸量大但沒有運輸發票，就可判斷其涉嫌虛假交易。

查發票，重點查開票企業之間進銷貨物的一致性，看應稅貨物或勞務名稱、規格型號、單位、數量、單價、銀行賬號等是否相符。

查開票源頭，重點查開票企業之間的關系，看是否存在違規開具虛假進項發票的問題，特別是對農產品經營等易發生虛開行為的領域。

查銷售環節，重點看開票企業是否存在發票應開未開、接受第三方開票或向第三方開票等違法行為，并通過實地查看庫存等方式確定企業真實的貨物流向。

完善管理手段，突出智慧防控。

在增值稅留抵退稅監管工作中引入聯合調查機制，對存在疑點的申請留抵退稅企業，與上游企業所屬稅務機關進行聯合調查，及時高效追查到源頭企業。

完善增值稅進銷項監控系統功能，擴大增值稅發票比對范圍，從信息技術手段上防止不法分子虛假提高成本費用等問題，便于基層稅務機關準確核實企業交易的真實情況。同時，加快智慧稅務建設，將企業涉及增值稅留抵退稅的事項全部納入信息化管理。

加強基層稅務機關與公安、工商、銀行等部門聯動，獲取與資金相關的信息作為增值稅留抵退稅審核的輔助信息。通過技術手段實現對納稅人資金流向的全景式監控，及時在事前發現納稅人在經營過程中隱瞞收入、虛開發票的違法行為。同時，對納稅人在取得增值稅專用發票勾選相符的基礎上，對稅額在1萬元以上但未通過銀行轉賬結算的，實施重點監控，防范其發生騙取留抵退稅行為。

（作者：王文清系國家稅務總局稅務干部學院教授，王學軍系國家稅務總局濟南市歷下區稅務局副局長）

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