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作者：萬匯會計(jì)師事務(wù)所 發(fā)表時間：2022-05-17
詢證函是由審計(jì)師（或其他鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)行人）以被審計(jì)者的名義向被詢證人發(fā)出的，用以獲取被詢證人對于被審計(jì)者相關(guān)信息或現(xiàn)存狀況的聲明。
詢證函分類：詢證函被分為銀行詢證函、企業(yè)詢證函、律師詢證函和其他詢證函，其中銀行詢證函又分為積極式詢證函、消極式詢證函。
查詢是審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。
函證是指審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。
銀行詢證函是向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)等情況，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、中國人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。
企業(yè)詢證函是企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中為了核實(shí)往來款項(xiàng)的真實(shí)性而寄送往來單位的一種核對函件。
常見的也就是會計(jì)師年底審計(jì)時需向銀行詢證賬戶余額情況，如果是這種情況，銀行當(dāng)然是根據(jù)銀行實(shí)際的賬戶余額出具了。有些銀行在詢證函上蓋章還收費(fèi)的。
向被審計(jì)者的存款銀行及借款銀行發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者在特定日期（一般為資產(chǎn)負(fù)債表日，下同）銀行存款的余額、存在性和所有權(quán)，以及借款的余額、完整性和估價。
完整的銀行詢證函一般包括：存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔(dān)保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項(xiàng)。
銀行詢證函不僅對余額詢證，也可以對資金流水詢證。
向被審計(jì)者的債權(quán)人和債務(wù)人發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者特定日期債權(quán)或債務(wù)的存在和權(quán)利或義務(wù)。
企業(yè)詢證函通常包括雙方在截止于特定日期的往來款項(xiàng)余額。
向?yàn)楸粚徲?jì)者提供法律服務(wù)的律師及其所在的律師事務(wù)所發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者在特定日期是否存在任何未決訴訟及其可能產(chǎn)生的影響以及律師費(fèi)的結(jié)算。
向其他機(jī)構(gòu)如保險公司、證券交易所或政府部門發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者的保險合同條款、所持有的可流通證券或注冊資本情況等信息。
無論詢證函記錄如何，都要求被詢證人回函。
當(dāng)詢證函記錄與被詢證人記錄一致時不回函，僅當(dāng)詢證函記錄與被詢證人記錄不一致時回函。
消極式詢證函應(yīng)在下列情況同時滿足時才應(yīng)當(dāng)使用：
♦重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平；
♦涉及大量余額較小的賬戶；
♦預(yù)期不存在大量的錯報(bào)；
♦沒有理由相信被詢證人不認(rèn)真對待函證。
一般不會出現(xiàn)這種情況，往來款的發(fā)生都是業(yè)務(wù)往來中常來常往的客戶，對方會計(jì)一般都會給蓋。
出現(xiàn)對方不給蓋章的情況只能說明這筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在問題，或者有其他未決事項(xiàng)，引起審計(jì)人員的注意。
銀行詢證不單單只對余額詢證，也可以對資金流水詢證，因此很容易看出是否有出借賬戶、挪用資金的情況。企業(yè)詢證函對于那些捏造的往來戶，可是一抓一個準(zhǔn)。
注意事項(xiàng)：
分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證。
余額是某一截止時點(diǎn)之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果，通過詢證銀行余額可以證實(shí)截止某一時點(diǎn)的銀行余額是否真實(shí)存在。
發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記錄，通過詢證銀行發(fā)生額可以證實(shí)某一筆銀行業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。
如在驗(yàn)證投資人以貨幣資金投資時銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證。在對資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款項(xiàng)目審計(jì)時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。
正確簽章。
發(fā)函方應(yīng)該簽署公章。
復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別在“數(shù)據(jù)證明無誤”、“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)”簽署單位公章，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。
不能以單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)公章代替單位公章。
如實(shí)填寫，及時回復(fù)。
發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位帳簿記錄如實(shí)填寫，作為復(fù)函方的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記錄核對，按銀行詢證函項(xiàng)目逐一填寫，填寫完畢后及時回復(fù)至?xí)?jì)師事務(wù)所，并按有關(guān)規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費(fèi)用。
注意銀行詢證范圍。
銀行詢證不僅包括某一截止時點(diǎn)有余額的銀行，還包括存款、借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的帳戶。
因?yàn)橛锌赡艽婵顜粢呀Y(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在；也有可能借款帳戶已結(jié)清，但仍有未付利息。
詢證程序要恰當(dāng)。
注冊會計(jì)師寫好詢證函交給被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)親自將詢證函寄出，不可將詢證函交給客戶，從客戶取得詢證函回函要評估回函的可靠性，不可粗心大意。
詢證工作底稿要齊備。
銀行詢證的名單、寄發(fā)詢證函的郵費(fèi)單據(jù)復(fù)印件、到銀行實(shí)地詢證的工作記錄等工作底稿要齊備，附于銀行有關(guān)項(xiàng)目審定表下。
正確運(yùn)用銀行詢證函對于提高會計(jì)信息質(zhì)量，保證銀行有關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)性完整性有著十分重要的意義。
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